Навигация
 
Главная  - Бухгалтерский учет, аудит  - Книги  - Договори від А до Я - Водоп'янова О. - Частина 1
Договори від А до Я - Водоп'янова О. - Частина 1
<< Содержание < Предыдущая

ДОГОВОРИ ПІДРЯДУ, УКЛАДЕНІ З ФІЗИЧНИМИ ОСОБАМИ

Доходи, що виплачуються за договорами підряду, обкладаються ПДФО без зменшення об'єкта оподаткування на величину податкової соціальної пільги та суми відрахувань до ПФ (див. лист ДПАУ від 11.03.2006 р. №1466/К/17-0715, 4570/ 7/17-0717).

Підприємства комунальний податок не сплачують згідно з пп 2.6.2 Інструкції №286 (Інструкція зі статистики кількості працівників, затверджена наказом Державного комітету статистики України від 28.09.2005 р. №286) тому, що особи, які залучені до виконання робіт за цивільно-правовими договорами (договорами підряду), не включаються до облікової кількості штатних працівників (див. приклад обліку за договором підряду, укладеним з фізособою).

Приклад 3.3

Підприємство «Елегант» уклало договір підряду на озеленення території підприємства з Василівим І.С. 20 жовтня підписано акт про виконання робіт і оплачено виконані роботи у сумі 8500,00 грн. В обліку операція відобразиться так, як показано у таблиці 3.5.

ОБЛІК У ВИКОНАВЦЯ РОБІТ (ГЕНПІДРЯДНИКА) ТА СУБПІДРЯДНИКА

Таблиця 3.4

№ з/п

Зміст господарської операції

Бухгалтерський облік

Сума, грн

Податковий облік

Д-т

К-т

ВД

ВВ

Облік у генпідрядника

1.

Відображено вартість субпідрядних* робіт згідно з підписаним актом

231

631

500000

500000

Відображено ПК з ПДВ

641/ПДВ

631

100000

2

Визнано дохід від наданих субпідряднику генпідрядних послуг (2% від 600000)

3611

7031

12000

10000

Відображено ПЗ з ПДВ

641/ПДВ

7031

2000

3.

На вартість генпідрядних послуг проведено зарахування з субпідрядником

631

3611

12000

4.

Сплачено вартість субпідрядних робіт за мінусом послуг генпідряду (600000 —12000)

631

311

588000

Облік у субпідрядника

5.

Визнано дохід згідно з актом виконаних робіт

361

703

600000

500000

6.

Нараховано ПЗ з ПДВ у складі виконаних робіт

703

641/ПДВ

100000

7.

Відображено вартість послуг генпідряду

23

631

10000

10000

Відображено ПК з ПДВ

641/ПДВ

631

2000

8

Проведено зарахування заборгованостей на вартість послуг генпідрядника

631

361

12000

 

* У бухгалтера може виникнути запитання: чи слід коригувати матеріальну складову оприбуткованих будівельно-монтажних робіт згідно з п. 5.9 Закону про прибуток, у разі коли роботи виконувались субпідрядником з власних матеріалів? Ні, тому що витрати понесено не самим платником податку на прибуток, а субпідрядником (див., зокрема, лист ДПАУ від 27.05.2005 р. №4807/6/11-1116).

Облік підрядних робіт за цивільно-правовим договором

Таблиця 3.5

з/п

Зміст господарської операції

Бухгалтерський облік

Сума,

грн

Податковий облік

Д-т

К-т

ВД

ВВ

1.

Підписано акт про виконання робіт

91

685

8500,00

 

8500

 

2.

Нараховано ПДФО (0,15 х 8500)

685

641/ПДФО

1275

 

 

3

Утримано внески до ПФ 2% від 8500,00

685

651

170

4.

Виплачено з каси належну І. Василіву винагороду

685

301

7055

5.

Нараховано збір до ПФ 33,2%

92

651

2822

6.

Перераховано ПДФО до бюджету

641/ПДФО

311

1275

7.

Перераховано збір до ПФ

33,2% + 2% (170+2822)

651

311

2992



 
Главная
Банковское дело
Бухгалтерский учет, аудит
Инвестиции
Экономика
Налоги
Финансы
Финансовое право
Прочие дисциплины
Карта сайта
Правила користування