|
<< Содержание < Предыдущая Следующая >
7.5. Особливості автоматизації товарних операцій
Оскільки найбільші проблеми виникають у процесі ведення бухгалтерського і податкового обліку товарних операцій, розглянемо можливості програми "1С: Бухгалтерія" у цьому напрямі.
Товарні операції є одними з найпоширеніших у господарській практиці. Типова конфігурація "1С: Бухгалтерія" дозволяє автоматизувати облік надходження, переміщення, продажу товарів на підприємстві, проводити облік доходів від їх реалізації відповідно до вимог національних стандартів бухгалтерського обліку. Паралельно ведеться і податковий облік цих операцій.
Для відображення в обліку руху товарів призначений рахунок 28 "Товари" із субрахунками: для обліку товарів і склотари призначений субрахунок 281, 282; комісійних товарів — 283; для обліку зворотної тари — 284. Також застосовується контрак-тивний субрахунок 285 "Торгова націнка" для відображення різниці між купівельною ціною (первісною вартістю товарів без ПДВ) та ціною продажу.
Важлива умова правильної організації обліку — єдність оцінки товарів (купівельна вартість або продажна) під час їх оприбуткування та під час їх списання. На всіх рахунках (крім рахунка 285 "Торгова націнка") облік руху товарів можна організувати в кількісному вираженні. Аналітичний облік організований у розрізі аналітичних рахунків, які в програмі названі як субконто. До рахунка 28 в програмі передбачено субконто: 1) номенклатури (субконто ТМЦ), 2) партій і 3) місць зберігання (складів і матеріально відповідальних осіб). Серед складів розрізняють оптові склади (на яких ведеться кількісно-сумарний облік у купівельних цінах) і роздрібні склади або магазини, де ведеться облік у цінах продажу.
Програма дозволяє організувати на роздрібних складах (магазинах) сумарний або кількісно-сумарний облік руху товарів. На практиці для обліку роздрібного продажу ведуть сумарний облік. Для організації кількісно-сумарного обліку необхідно щодня вносити дані за повним асортиментом і кількістю реалізованих товарів. Це великий обсяг даних, тому зручніше вести такий облік у спеціалізованій торговій програмі — "1С: Торгівля і склад для України". Дана конфігурація має зв'язок безпосередньо з технічними засобами, приладами з реалізації товарів (електронно-контрольні касові апарати, торгові сканери).
В програмі формування проведень ґрунтується на базі документів, які формуються на різних етапах руху товарів. Товари надходять на оптовий склад підприємства від постачальників або з власного виробництва. При цьому формується їх первісна вартість, до якої при необхідності відносять методом прямого включення додаткові витрати на перевезення, на природний убуток у дорозі. Потім з оптового складу товари переміщаються в магазин (складів і магазинів може бути кілька, але прийнято, що безпосередньо від постачальників товари в магазини не надходять). При переміщенні формується торгова націнка, після цього товари продаються покупцям. У магазині можлива зміна торгової націнки. При поверненні товару роздрібним покупцем рух відбувається в зворотному порядку — через роздрібний магазин, оптовий склад, при цьому виконують сторнувальні проведення. Ця схема обігу товарів є підставою для формування документів в електронному вигляді (табл. 7.3).
Таблиця 7.3
Відповідність електронних документів обліку товарних операцій програми "1С: Бухгалтерія" типовим формам первинного бухгалтерського обліку
|
Типові форми первинного бухгалтерського обліку |
Електронні документи системи "1С: Бухгалтерія" |
|
Назва документа |
Призначення |
Назва документа |
Призначення |
1 |
2 |
3 |
4 |
Прибутковий ордер (ф. М-4); Товарно-транспортна накладна
(ф. 1-ТН) |
- оприбуткування запасів;
- облік поставок запасів;
- проведення розрахунків за перевезення |
Прибуткова накладна |
- оприбуткування товарів, отриманих від постачальника за плату;
- відображення сум валових витрат, пов'язаних з придбанням товарів;
- проведення розрахунків за перевезення |
Продовження табл. 7.3
|
1 |
2 |
3 |
4 |
Накладна
на внутрішнє переміщення; Особовий рахунок; Товарний звіт;
Розрахунок
бухгалтерії |
- разовий відпуск
запасів всередині
підприємства;
- розрахунок
торгової націнки
відповідно
до П(С)БО 9
"Запаси" |
Переміщення |
- відображення переміщення товарів із
оптових складів
до магазинів;
- формування проведень з нарахування
торгової націнки;
- нарахування сум
ПДВ, що розраховуються залежно від облікової ціни товару; - при поверненні із магазину на оптовий склад проводяться сторнувальні проведення за сумами ПДВ і торговій націнці та проведення за обліковими цінами |
Звіт касира; Товарні |
служать для відображення операцій |
Роздрібна
накладна |
- відображає факт реалізації товару через |
звіти матеріально відповідальних
осіб; Книга
обліку розрахункових
операцій
(КОРО) |
у реєстрах синтетичного і аналітичного обліку |
|
роздрібну мережу;
- відображає проведення за доходами,
сумах ПДВ, списання торгової націнки,
списання собівартості реалізованих
товарів;
- відображає валові доходи, отримані від реалізації товарів;
- використовується механізм розрахунку сум від ціни з ПДВ |
Інвентаризаційний
акт |
- служить для записів і формування
проведень при зміні ціни |
Переоцінка
ТМЦ |
- зміна торгової націнки товарів;
- встановлення нової роздрібної ціни;
- зміна облікової ціни товарів на оптових складах |
Закінчення табл. 7.3
|
1 |
2 |
3 |
4 |
Розрахункова квитанція; звіти |
- повернення коштів покупцеві;
- формування записів у бухгалтерському обліку |
Повернення їх роздріб |
- повернення товару покупцем;
- сторнування собівартості товарів;
- відновлення торгової націнки;
- сторнування валових доходів |
Особовий рахунок; Розрахунок бухгалтерії |
- відображення торгової націнки за реалізовані товари |
Визначення торгівель-ної націнки |
- розрахунок реалізованої торгової націнки;
- списання собівартості реалізованих товарів;
- використовується механізм розрахунку ціни продажу відповідно до П(С)БО 9 "Запаси" |
Книга обліку придбання товарів |
визначає порядок віднесення сум ПДВ, сплачених постачальникові до податкового кредиту по ПДВ |
Запис у книгу придбання |
- для реєстрації податкових накладних
з ПДВ, отриманих від постачальників;
- формування листків Книги обліку товарів (робіт, послуг) |
Книга обліку реалізації товарів |
- визначає порядок обліку операцій
з реалізації товарів;
- визначає підставу для можливого віднесення до податкових зобов'язань сум ПДВ |
Запис у книгу продажів |
- для оформлення податкових накладних з ПДВ, що виписуються покупцям;
- формування листів Книги обліку продажу товарів (робіт, послуг) |
Слід врахувати, що заповнення "вхідних" електронних документів відбувається на підставі паперових форм, а формування документів, що передаються покупцеві або формуються для внутрішніх потреб, можуть бути роздруковані за допомогою комп'ютерних технічних засобів. Це дає змогу, по-перше, об'єднувати
процеси складання первинних документів і ведення синтетичного, аналітичного і податкового обліку; по-друге, прискорити складання реєстрів бухгалтерського обліку, фінансової і податкової звітності шляхом можливостей програми.
В комп'ютерних програмах автоматизації обліку втілюються дві моделі ведення обліку для підприємств різних галузей народного господарства. Перша передбачає уніфікацію документів та їх представлення в системі подвійного запису. Первинні документи розглядаються як доповнення до господарських операцій, характерних для різних підприємств, при цьому найголовніша складова інформаційної бази системи обробки облікових даних — масив господарської інформації у вигляді господарських операцій.
Друга модель передбачає комплексне використання даних автоматизованого обліку з метою управління, планування роботи підприємства, багаторазове складання і на будь-яку дату аналітичних звітів.
Автоматизований облік дав обліковим працівникам і керівникам великі можливості щодо оперативності та якості складання звітності. При комп'ютерному способі обробки даних звітність формується як у регламентному режимі, так і в режимі запитів до бази даних, а не складається один раз для використання протягом тривалого часу.
|
Бухгалтерский учет, аудит 